累计结转

累计结转

累计结转是“财政拨款结转”、“非财政拨款结转”科目下设立的明细科目。“财政拨款结转”下设“财政拨款结转”明细科目，核算单位滚存的财政拨款结转资金。“非财政拨款结转”下设“非财政拨款结转”明细科目，核算单位滚存的非同级财政拨款专项结转资金。本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款滚存的专项结转资金数额。

累计结转明细科目的核算

本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算等。

（1）年末，将“年初余额调整”、“归集调入”、“归集调出”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“累计结转”明细科目。

假设上述1-6项业务均系同一单位，年末转账前各明细账户余额如下：

“年初余额调整”=贷方发生20-借方发生9=贷余11万元；

“归集调入”=贷余200万元；

“归集调出”=借余100万元；

“归集上缴”=借余50万元；

“单位内部调剂”=贷120万元；

结转贷方余额

预算会计：

借：财政拨款结转一年初余额调整一A项目110000

一归集调入一C项目2000000

一单位内部调剂一A项目1200000

贷：财政拨款结转一累计结转一项目支出结转一A项目110000

一C项目2000000

一A项目1200000

结转借方余额：

借：财政拨款结转一累计结转一项目支出结转一D项目1000000

一B项目500000

贷：财政拨款结转一归集调出一D项目1000000

一归集上缴一B项目500000

（2）年末，将“本年收支结转”明细科目余额转入“累计结转”明细科目。

“本年收支结转”余额=贷方发生5400-借方发生4800=贷余600（其中基本支出=3400-3 200=200；项目支出2000-1600=400）

借：财政拨款结转一本年收支结转6000000

贷：财政拨款结转一累计结转一基本支出结转2000000

一项目支出结转4000000

经过上述结转后，除“累计结转”明细科目外，其他明细科目均无余额。

假设该单位期初财政拨款结转余额为269万元，其中基本支出结转60万元，项目支出结转209万元，则结转后，“累计结转”账户余额=1050万元，其中：

项目支出结转=期初209+余额调整11+调入调剂320-调出上缴150+收支结转400=790（万元）；

基本支出结转=期初60+本年收支结转200=260（万元）。