上下级调拨结存

会计科目

上下级调拨结存是指各级总会计依据《财政总会计制度》，在“资金结存”会计科目下设立的“上下级调拨结存”明细科目，科目编号为804105。“上下级调拨结存”科目核算上下级财政之间资金调拨和资金结算等事项。本科目期末余额反映财政上下级往来款项的净额。

上下级调拨结存账务处理

1.年终转账时，将“补助预算收入——上级调拨”科目贷方余额转入资金结存，借记“补助预算收入——上级调拨”科目，贷记本科目。

2.年终转账时，将“补助预算支出——调拨下级”科目借方余额转入资金结存，借记本科目，贷记“补助预算支出——调拨下级”科目。

《财政总会计制度》2023年1月1日施行后，目前执行的《财政总预算会计制度》（财库〔2015〕192号，以下简称原制度）不再执行。根据《财政总会计制度》与《财政总预算会计制度》有关衔接问题的处理规定：

原制度“与上级往来”、“与下级往来”科目金额与新制度“资金结存—上下级调拨结存”科目对应。

转账时，总会计应当将原账的“与下级往来”科目借方余额转入到新账“资金结存—上下级调拨结存”科目借方，“与上级往来”科目贷方余额转入到新账“资金结存—上下级调拨结存”科目贷方。