与上级往来

与上级往来

与上级往来是指各级总会计依据《财*总会计制度》而设置的“与上级往来”会计科目，科目编号为2012，属于负债类科目。本科目期末贷方余额反映本级财*欠上级财*的款项；借方余额反映上级财*欠本级财*的款项。

与上级往来科目核算本级财*与上级财*的往来待结算款项。本科目可根据管理需要，按照往来款项的类别和项目等进行明细核算。

与上级往来的主要账务处理

（一）收到上级财*拨付的款项时，借记“国库存款”“其他财*存款”科目，贷记本科目。

（二）有主权外债业务的财*部门，贷款资金由本级财*同级部门使用，且贷款的*终还款责任由上级财*承担的，本级财*收到贷款资金时，借记“国库存款”“其他财*存款”等科目，贷记本科目或“补助收入”科目；外方或上级财*将贷款资金直接支付给供应商或用款单位时，借记有关费用科目，贷记本科目或“补助收入”科目。

（三）两级财*年终结算中确认的应当上交上级财*的款项，借记“上解费用”科目，贷记本科目。

（四）两级财*年终结算中确认的应当由上级财*补助的款项，借记本科目，贷记“补助收入”科目。

（五）上级财*扣缴有关款项时，借记有关科目，贷记本科目。

（六）归还上级财*的往来性款项时，按照实际归还的金额，借记本科目，贷记“国库存款”“其他财*存款”等科目。