盈余公积审计

盈余公积审计

盈余公积审计是指对盈余公积进行的审计。对盈余工具的审计目标为证实企业报表中盈余公积的账面价值是否完整、是否存在、计价与分摊是否正确、是否恰当列报。

盈余公积：根据《中华人民共和国公司法》第一百六十六条规定提取的具有特定用途的资金，如盈余公积弥补亏损、转增资本、分配股利等。外商投资企业还应分别在盈余公积下设置“储备基金”、“企业发展基金”、“职工奖励及福利基金”明细进行核算。

盈余公积审计方法

审计方法：分析盈余公积各明细项目的发生额，审查其原始凭证。通过“利润分配-提取盈余公积”账户、其他明细账及会计凭证查证提取比例是否是当年税后利润的50%等。

盈余公积审计要点

正常的审计中需要：

一、获取盈余公积的账面期末余额明细，并了解盈余公积的构成如法定盈余公积、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金等的占比。

二、对存在盈余公积弥补亏损、转增资本（转增资本后的金额不得低于注册资本的25%）、分配股利情况需要获取董事会、股东会会议纪要、验资报告等

三、测算企业计提的盈余公积是否符合《中华人民共和国公司法》第一百六十六条规定“法定公积金与任意公积金公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。”。

四、公司以减资方式弥补亏损后，在法定盈余公积和任意盈余公积累计额达到公司注册资本50%前，不得分配利润。

盈余公积审计底稿

盈余公积科目底稿包括：程序表、审定表、明细表、提取盈余公积检查表。

1、程序表

该程序表按照审计准则要求详尽的列示了该科目一般需要执行哪些通用的程序。在对该科目进行审计前，可以详细的阅读一下该表，提前熟悉执行的程序内容；并根据项目的实际情况，哪些程序适用本项目，做好计划。

2、审定表

审定表是该科目*终审计的成果的体现，也就是填列该项目*终审定数以及调整事项。审计调整事项则在“1.审计过程中识别出的错报事项”中进行填列，并详细说明调整的原因。

3、明细表

该表按照盈余公积的明细进行填列，同时将明细增减变动的原因和依据进行列示。

4、提取盈余公积检查表

该表是对提取盈余公积进行测算，并与公司账面进行比较，来核查公司账面计提的是否准确。

盈余公积概述

盈余公积是指从净利润中提取的、具有特定用途的资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。

1、法定盈余公积

根据《公司法》第一百六十六条，公司分配当年税后利润时，应当提取税后利润的10%列入公司法定公积金（非公司制企业也可按超出10%的比例提取）。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。例如A公司2019年净利润1000万元，需要提取100万元的法定盈余公积。

2、任意公积金

公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。它的提取比例和用途不受公司法限制，而由公司章程规定或股东大会决定。

实际上，盈余公积这个词就是受西方影响，不好好说话的结果，其实就是过去企业提取的发展基金。未分配利润可以用来给股东分红，企业为了从长计议，需要固定一部分资金不得用于分配，而用于企业的滚动发展，法定盈余公积具有一定的强制性，按每年净利润的10%提取。

盈余公积会计处理参考：

1、提取法定、任意盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

盈余公积——任意盈余公积

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取任意盈余公积

2、弥补亏损时：

借：盈余公积——法定盈余公积

盈余公积——任意盈余公积

贷：利润分配——未分配利润

3、转增资本时：

借：盈余公积——法定盈余公积

盈余公积——任意盈余公积

贷：实收资本（或股本）