国别报告

国别报告

国别报告是跨国企业集团按照《国家税务总*关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总*公告2016年第42号,以下简称42号公告)规定应该向税务机关报告的信息，主要内容包括集团所有成员实体的全球所得、纳税和业务活动的国别分布情况。

国别报告主要披露*终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。国别报告作为《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的附表，在年度企业所得税申报时一并报送。

国别报告与关联申报的关系

国别报告是关联申报的组成部分，即《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》22张表格中的*后6张表。国别报告填报信息区别于其他关联申报信息，其申报表格与经济合作与发展组织(OECD)2015年发布的第十三项行动计划报告中的国别报告模板一致。

报送国别报告的时间

国别报告作为关联申报的组成部分，应当在每年5月31日前年度企业所得税申报时一并报送。有延期申报需求的企业，应当按照税收征管法及其实施细则，在规定期限内向税务机关提出书面延期申请。

国别报告*策规定

存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：

1.该居民企业为跨国企业集团的*终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

2.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

国别报告包括《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》《国别报告－跨国企业集团成员实体名单（英文）》《国别报告－附加说明表》以及《国别报告－附加说明表（英文）》，共6张表。

国别报告热点问答

问：如何理解提供国别报告的“跨国企业集团的*终控股企业”？

答：*终控股企业，是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。

上述成员实体包括：

1.实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体；

2.跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体；

3.仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体；

4.独立核算并编制财务报表的常设机构。