应收主权外债转贷款

应收主权外债转贷款

应收主权外债转贷款是指各级总会计依据《财*总会计制度》而设置的“应收主权外债转贷款”会计科目，科目编号为1042，属于资产类科目。

应收主权外债转贷款核算内容

应收主权外债转贷款科目核算本级财*转贷给下级财*的外国、国际金融组织贷款等主权外债资金的本金及利息。本科目期末借方余额反映财*应收未收的主权外债转贷款本金及利息。

本科目应设置“应收本金”和“应收利息”明细科目，并按照转贷对象进行明细核算。其中，“应收利息”科目通常应根据债务管理部门计算并提供的主权外债转贷款的应收利息情况，按期进行核算。

应收主权外债转贷款的主要账务处理

（一）向下级财*转贷主权外债资金，且主权外债*终还款责任由下级财*承担的，应当分别按照以下情况处理：

1.本级财*支付转贷资金时，借记本科目，贷记“国库存款”“其他财*存款”科目。

2.外方或上级财*将贷款资金直接拨付给用款单位或供应商时，根据债务管理部门转来的有关资料，按照实际拨付的金额，借记本科目，贷记“借入款项”或“应付主权外债转贷款”科目。

（二）按期确认主权外债转贷款的应收利息时，根据债务管理部门计算确认的转贷款本期应收未收利息金额，借记本科目，贷记“财务费用――利息费用”等科目。

（三）收回下级财*偿还的主权外债转贷款本息时，按照收回的金额，借记“国库存款”“其他财*存款”等科目，贷记本科目。

（四）扣缴下级财*应偿还的主权外债转贷款本息时，按照扣缴的金额，借记“与下级往来”等科目，贷记本科目。

（五）债权人豁免下级财*应偿还的主权外债转贷款本息时，根据债务管理部门转来的有关资料及有关预算文件，按照豁免转贷款的金额，借记“应付主权外债转贷款”“借入款项”“应付利息”等科目，贷记本科目。

（六）本级财*豁免下级财*应偿还的主权外债转贷款本息时，根据债务管理部门转来的有关资料及有关预算文件，按照豁免金额，借记“补助费用”“与下级往来”等科目，贷记本科目。

（七）年末，根据债务管理部门提供的应收主权外债转贷款因汇率变动产生的期末人民币余额与账面余额之间的差额资料，借记或贷记“财务费用――汇兑损益”科目，贷记或借记本科目。

（八）本级财*首次确认以前年度转贷给下级财*的主权外债时，根据债务管理部门提供的有关资料，按照转贷主权外债本息余额，借记本科目，贷记“以前年度盈余调整”科目。