集中支付结余结

集中支付结余结

集中支付结余结是指各级总会计依据《财*总会计制度》，在“资金结存”会计科目下设立的“集中支付结余结”明细科目，科目编号为804104。“集中支付结余结存”科目核算省级以上（含省级）财*国库集中支付中，应列为当年支出，但年末尚未支付需结转下一年度支付的款项。本科目期末应为贷方余额，反映财*尚未支付的国库集中支付结余。

集中支付结余结账务处理

1.年末，对当年发生的应付国库集中支付结余，借记有关支出科目，贷记本科目。

2.实际支付应付国库集中支付结余资金时，借记本科目，贷记“资金结存——库款资金结存”科目。

3.收回尚未支付的应付国库集中支付结余时，借记本科目，贷记有关支出科目。

“资金结存—集中支付结余结存”科目相关规定

《财*总会计制度》2023年1月1日施行后，目前执行的《财*总预算会计制度》（财库〔2015〕192号，以下简称原制度）不再执行。根据《财*总会计制度》与《财*总预算会计制度》有关衔接问题的处理规定：

一、原制度“应付国库集中支付结余”科目与新制度“资金结存—集中支付结余结存”科目对应。

转账时，总会计应当将原账的“应付国库集中支付结余”科目贷方余额转入到新账“资金结存—集中支付结余结存”科目贷方。

二、省级以下各级财*“应付国库集中支付结余”科目和“资金结存—集中支付结余结存”科目余额要逐渐消化为零，以后年度这两个科目不得有新增发生额。